应纳税额＝股权激励收入×年度适用税率－速算扣除数
三、　劳务报酬
１５．　什么是劳务报酬所得？
答：个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，为劳务报酬所得 。
１６．单位以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，怎么计算缴纳个人所得税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？
答：应作为当期劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，需要并入综合所得进行年度汇算 。
１７．　保险代理人取得佣金收入应如何计税？需并入综合所得进行年度汇算吗？
答：保险代理人与保险营销员属于同一类人员 。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除２０％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税 。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的２５％计算 。
举例：居民个人小李是某保险公司营销员，２０２１年１月取得保险营销佣金收入２０６００元，该保险公司接受税务机关委托代征税款，向个人保险代理人佣金费用后，代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票 。保险公司应代扣小李２０２１年１月份的个人所得税多少元？
月收入低于１０万元，免征增值税，应代扣小李２０２１年１月份的个人所得税＝［２０６００×（１－２０％）×（１－２５％）－５０００］×３％＝２２０．８元
四、　稿酬
１８．　什么是稿酬所得？
答：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，为稿酬所得 。
１９．　个人通过出版社出版取得的收入应如何计税？需要进行年度汇算吗？
答：个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算 。
举例：２０２１年８月份某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，出版社支付给作者２．５万元 。２０２１年８月份出版社应预扣作者个人所得税＝２５０００×（１－２０％）×７０％×２０％＝２８００（元） 。年度终了后，作者取得的该笔稿酬按照１４０００元（２５０００×（１－２０％）×７０％）的收入额与当年本人取得的其他综合所得合并后办理年度汇算 。
２０．　个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应如何计税？需要并入综合所得进行年度汇算吗？
答：个人的书画作品、摄影作品在杂志上发表取得的所得，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算 。
五、　特许权使用费
２１．　什么是特许权使用费所得？
答：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得 。
２２．　个人获得的专利赔偿款应按什么项目计算缴纳个人所得税？
答：专利赔偿款应按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算 。
２３．　个人将小说手稿进行拍卖取得所得，应按什么项目计算缴纳个人所得税？
答：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度汇算 。

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