一般纳税人和小规模纳税人的划分标准解读区分一般纳税人和小规模纳税人的标准 _一般

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说起一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，马上会回忆起上学时课本里的500万元。我也是，只要有人问我纳税人的划分标准，这个500万元马上就脱口而出，可是你要具体问我这500万元的具体含义，我也含糊其辞，说不出个所以然来。到底是销售商品收入的500万元？是上一年度的500万元？所以我就赶忙把这个问题记在手机的备忘录里，想着有时间的时候翻翻书，看看这到底是个啥子意思。

书上明确规定了：纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应税销售额在500万元（含）以下的，为小规模纳税人。书我确实也是翻了，具体含义我也确实是知道了，可是也仅仅局限于看着书的时候，等到了实际应用的时候常常是一头雾水。不得不说互联网是个好东西，你想要的它都有，答疑解惑不是问题。

一、连续不超过12个月或4个季度的经营期应税销售额（不含增值税）在500万元（含）以下的
如果在连续12个月（以1个月为一个纳税期）或者4个季度(以1个季度为一个纳税期)中有未产生销售额的月份或者季度的，在考虑纳税人身份判定标准时，应当将该月份或者季度考虑进去，因为强调的是销售额是否满足连续性的要求。
例如：A公司1月-12月连续12个月份的应税销售额超过500万元，但其中3月和6月未产生销售额，是否符合一般纳税人的判定标准？
答案是肯定的，因为连续12个月的销售额超过500万元，符合身份判定标准。
【一般纳税人和小规模纳税人的划分标准解读区分一般纳税人和小规模纳税人的标准】

二、年应税销售额包括纳税申报销售额，稽查查补销售额，纳税评估调整销售额。
1、纳税申报销售额指的是纳税人申报的全部应征增值税的销售额，其中也包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
为什么年应税销售额标准包括免税销售额呢？我的理解是免税销售额本身是需要交增值税的，负有纳税义务，应当进行纳税申报，缴纳税款，但由于政策的原因，予以免除增值税，申报即可享受税收减免。虽然免除了税款，但确实是属于应税销售额，所以在判定年应税销售额标准是应该考虑进去。
而税务机关代开发票的销售额，虽然不是自己开具的，但依旧属于纳税人的应税销售额，应该计入判定标准基数中。
2、这个稽查查补和纳税评估调整销售额很好理解，就是计入查补税款申报当月的或者当季的销售额，而不是按照权责发生制计入税款所属期。可是这两项该如何具体应用，我也不是很清楚。所以我就上网搜索了各种资料，不得不说互联网的强大，只要有需求，马上就可以在网上搜索出想要的答案。
关于稽查查补销售额有如下案例：
假如A企业为小规模纳税人，今年1月份税务机关在对A公司进行检查的时候，发现该公司去年9月份有一笔销售收入未入账，导致去年9月份少计一笔应税销售额，税务机关责令该公司限期补缴税款和滞纳金，A公司在今年2月份申报补缴上述款项。
问：去年9月少计的应税销售额应该计入去年9月还是今年1月，或者今年2月？
答案：该笔应税销售额应该计入今年2月份的应税销售额，因为在2月份申报缴纳去年9月少缴的税款。
纳税评估调整销售额也正如上面的案例，不论调整的是何年何月的销售额，也不论是什么时候纳税评估调整的，都将评估调整的销售额计入申报缴纳税款的当月销售额。

三、销售服务，无形资产或者不动产
销售服务，无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，应按照未扣除之前的销售额计入年应税销售额。也就是要以收取的全部价款和价外费用为基础计算年应税销售额，不能以扣除成本之后的差额为计算基础，因为增值税有的项目适用差额征税政策。
另外，在考虑年应税销售额的时候，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不应计入考虑范围。因为该行为的转让价值较大且不经常发生，如果计入销售额将会影响纳税人身份判定的准确性。

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