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第八章 金融资产和金融负债
考情分析：重点章节，各种题型均可能出现 。主观题几乎每年必考 。
一、金融资产的分类
金融工具：是合同 。一方为金融资产，另一方为金融负债或权益工具 。
（一）金融资产的分类
1、金融资产的概念
金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具（股票）以及符合下列条件之一的资产：
（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利 。例如：企业的银行存款、应收账款、应收票据和贷款均属于金融资产 。预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利 。
提示：金融资产应满足两个条件：一是合同；二是现金流 。
（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利 。例如：企业持有的看涨期权或看跌期权 。
（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具 。
（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 。
2、金融资产的分类
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：
（1）以摊余成本计量的金融资产 。
（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 。
（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 。（兜底分类）
（二）业务模式
企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量 。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产、两者兼有 。
1、以收取合同现金流量为目标的业务模式
收取金额固定的本金和利息
2、以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
收取金额固定的利息和金额不固定的本金
3、其他业务模式
兜底分类
（三）合同现金流量特征
金融资产产生的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付 。
企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付 。
二、金融资产和金融负债的具体分类
（一）金融资产的具体分类
1、以摊余成本计量的金融资产（债券）
金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
（1）以收取合同现金流量为目标 。（业务模式）
（2）产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付 。（合同现金流量特征）
设置的科目：“贷款”、“应收账款”、“债权投资” 。
提示1：银行向企业客户发放的固定利率
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