集团的审计与稽核审计和稽核( 二 )

管理审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，特别是在大型企业集团中，具有独特的作用，具体来说主要表现在三个方面：
(一) 进行科学合理的经济评价。审计人员通过管理审计可以评价整个企业的生产经营状况，并针对所取得的成绩和存在的问题，提出具有建设性、针对性的意见和建议，协助高层管理者更有效地进行经营管理活动。
(二) 进行客观公正的经济鉴证。当委托人将各种财务（会计）责任之外的管理（经营）责任托付给受托人时，审计鉴证就要向外拓展和延伸。对此，传统的财务审计已无能为力，因为财务审计只能鉴定和证明受托人履行财务（会计）责任的情况，而受托人履行的管理（经营）责任则只有通过管理审计加以鉴定和证明。
(三) 进行及时有效的经济监督。管理审计并不是为了监督而监督，找问题、查错弊并非其首要或主要的工作内容，而是针对审计过程中发现的问题提出有针对性的意见和建议，以便企业改进经营管理，提高经济效益。
二、集团审计与稽核的意义
一般意义上将审计稽核简单理解为查账，是不是存在做假账，是不是有贪污舞弊的问题。实际上审计稽核是企业内部控制和治理结构的关键环节，发挥着重要作用，除了传统的财务审计之外，越来越侧重于管理审计，变成了对各部门、各单位的经济效益、经济责任进行审计监督，注重提出改进管理的建议，提高经济效益，从单纯的“节流”改为“开源”和“节流”并举，这也对审计稽核人员的综合素质提出了更高要求。
管理审计作为公司治理结构的有机组成部分，一方面发挥着监督、制约作用，另一方面，管理审计的经济评价和鉴证职能，有助于实现对经营管理者的激励与约束，而且管理审计能够针对审计过程中发现的问题提出有针对性的意见和建议，从而在公司内部具有独特的地位和作用，成为公司内部信息沟通与反馈机制不可或缺的部分。
【贰】集团审计稽核体系的具体内容

Jason的第二封邮件来得很快——
林老师，谢谢你及时的回信和释疑。我注意到不管是在咨询公司设计的集团管控方案里还是在你的信中，都将审计稽核放在集团管控的突出位置，除了财务审计经常接触，审计控制还包括那些内容？另外组织结构中，是设置审计委员会还是设置审计部更好？到底该怎么设计审计稽核体系呢？

小林写了一封回复邮件——

Jason，正如你注意到的，审计和稽核都是集团管控的重要环节之一。
一、集团审计控制的具体内容
集团公司审计控制的内容可以分为财务审计、业务经营审计、项目审计、信息系统审计和风险审计等方面。
(一) 财务审计：检查子公司财务报表及其有关会计资料，评价子公司财务、会计控制系统及组织内部成员。
(二) 业务经营审计：监督组织内部各项经济活动的经济性、效率性和效果性，即3E审计（Economy，Efficiency，Effectiveness）。内部审计人员根据必要和充分的经营评价标准，对企业经营业务的经济性、效率性、效果性进行评价。
(三) 项目审计：审计人员根据自己的计划或管理当局的要求对进行中的项目做特别检查。评价项目、投资的可行性。
(四) 信息系统审计：审计计算机信息资料系统的安全保障情况，数据处理的精确度以及评价将来的适用性。
(五) 风险审计：通过对组织活动的审查，及时发现企业经营当中已存在的和潜在的可能对企业造成危害的问题；通过对企业经营各方面活动的检查，评价企业所面临的风险、起到预警作用。

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