集团的审计与稽核审计和稽核

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文 / 华彩咨询白万纲
引言审计控制是集团总部对子公司实行财务控制最终的控制防线。通过审计稽核，可以揭露损失浪费，揭露贪污舞弊，揭露渎职失职，审计稽核的作用得到了企业界广泛认可。集团管控要想落实到每个岗位、每个员工，真正行之有效，需要建立一套有效的审计与稽核体系来保障。
GE的审计稽核功能视为业内的标杆。GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。
在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计人员应当关注的重点。
近些年，我们也频发各种财务舞弊案件，远的有康得新财务舞弊案、康美药业财务作假案等，近的有瑞幸财务作假案、包商银行破产案等。究其原因，根源大多在于缺乏严格的审计与稽核体系，导致置规章制度和工作流程形同虚设。因此，审计与稽核是集团管控体系中必不可缺的重要环节，它的建立和完善是极其必要的。
审计与稽核尤其是内部审计既是集团型企业实行自我监督、自我约束机制的重要组成部分，也是集团建立和完善法人治理结构的内在需要。通过建立决策权、执行权和监督权的相互独立的集团公司治理机制，形成相互制衡机制，并在此基础上结合集团公司的具体特点形成立体化的内部审计监督体系，增强集团经营的透明度，提高集团经营的效率，保障集团战略目标的实现。
【壹】集团审计与稽核的功能与意义

今天顾问小林一到公司就收到一封名叫Jason的朋友发来的请教邮件——
林老师：我在一家商贸公司已经工作五年多了，总公司和安徽、江苏分公司都待过，主要从事主办会计的工作。上周末财务总监通知我，下个月调到审计部工作，担任审计稽核主管，财务审计这部分工作以往接触过，相对好上手，管理审计是什么一回事，就叫人犯憷了。而且我公司的同事最近向公司建议将审计职能从财务部剥离，单独设置审计稽核部。一方面在组织优化精简，一方面又在增设新的部门。朋友向我推荐了你们公司，能给我介绍一下审计和稽核的功能吗？有必要把审计工作提到如此高度吗？

虽然马上要整理报告，小林还是很快回了邮件——

Jason，你好，我能够体会你的焦虑。要讨论审计和稽核的功能，还得从管理审计说起。
一、集团审计与稽核的功能
最早使用管理审计的美国管理研究所马丁德尔设计了一套多达301个问题的程序，分成十大类，包括经济职能、组织结构、赢利状况、对股东的公平程度、研究与开发、指导、财务政策、生产效率、销售效能和实施能力，在评定中进行加权计分。由此可见，从管理审计中所得到的益处和成果要远远超出财务审计，因为一个企业的前途取决于全面的管理质量，而不是某个单项因素，当然包括财务因素。

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